Con la partita IVA forfettaria si paga il 15 % su un reddito calcolato a tavolino

Il regime forfettario nel 2026: il tetto di 85.000 euro di ricavi, l’uscita immediata sopra i 100.000, l’imposta sostitutiva del 15 % (5 % per chi inizia), i coefficienti di redditività e i contributi INPS che si pagano davvero.

Chi apre una partita IVA individuale in Italia, nella maggior parte dei casi, finisce nel regime forfettario senza doverlo chiedere: è il regime “naturale” per imprese, artigiani e professionisti che restano sotto certe soglie. La sua particolarità è che il fisco non guarda le spese effettive. Prende i ricavi incassati, applica una percentuale fissa che dipende dal tipo di attività e tassa il risultato con un’unica imposta del 15 %, che sostituisce IRPEF e addizionali. Per capire se conviene, bisogna conoscere tre cose: i limiti di accesso, il coefficiente della propria attività e i contributi previdenziali, che spesso pesano più dell’imposta.

I due requisiti per entrare e restare

La scheda dell’Agenzia delle Entrate fissa due condizioni, da verificare sull’anno precedente. La prima: ricavi o compensi non superiori a 85.000 euro, “ragguagliati ad anno”, cioè riproporzionati se l’attività è iniziata in corso d’anno (chi apre a luglio deve restare sotto la metà circa). Se si esercitano più attività con codici ATECO diversi, i ricavi si sommano. La seconda: spese per lavoro dipendente, collaboratori e lavoro accessorio non superiori a 20.000 euro lordi. Non c’è un limite di durata: si resta nel regime finché i requisiti ci sono.

Le cause di esclusione

Alcune situazioni chiudono la porta anche a chi rispetta le soglie. Restano fuori chi applica regimi speciali IVA, chi non è residente (con un’eccezione per i residenti UE o SEE che producono in Italia almeno il 75 % del reddito), chi vende in via prevalente fabbricati, terreni edificabili o mezzi di trasporto nuovi, chi partecipa a società di persone o controlla S.r.l. con attività riconducibili alla propria, e chi fattura in prevalenza all’ex datore di lavoro degli ultimi due anni.

La causa che tocca più persone riguarda chi ha anche uno stipendio o una pensione: è escluso chi nell’anno precedente ha percepito redditi di lavoro dipendente o assimilati superiori a 30.000 euro. Per il 2025 e il 2026 la soglia è stata alzata a 35.000 euro; la deroga, salvo nuove proroghe, non è stata resa strutturale. Il limite non conta se il rapporto di lavoro è cessato.

Il reddito si calcola con un coefficiente

Qui sta la differenza rispetto al regime ordinario. Il reddito imponibile è una quota fissa dei ricavi incassati, decisa per legge in base al gruppo ATECO. Le spese reali non si deducono, con una sola eccezione: i contributi previdenziali obbligatori versati nell’anno.

Un consulente con 50.000 euro di compensi, quindi, dichiara 39.000 euro di reddito (78 %) anche se ha speso 2.000 o 20.000 euro in attrezzature. Chi ha costi reali alti, come un artigiano con materiali costosi, può trovare il coefficiente penalizzante.

Il 15 % e il 5 % per chi comincia

Sul reddito così calcolato, al netto dei contributi, si applica un’imposta sostitutiva del 15 %. Chi avvia una nuova attività paga il 5 % per i primi cinque anni, a tre condizioni: non aver esercitato un’attività d’impresa o professionale nei tre anni precedenti, non proseguire di fatto un’attività già svolta da dipendente o autonomo (salvo il praticantato obbligatorio) e, se si rileva un’attività altrui, che i ricavi di quella attività rispettassero il limite. L’imposta sostitutiva si versa con l’F24 alle stesse scadenze dell’IRPEF, con saldo e acconti; chi paga in ritardo può ridurre la sanzione con il ravvedimento operoso.

I contributi INPS, la voce che pesa di più

L’imposta è bassa, ma i contributi seguono regole proprie. Artigiani e commercianti sono iscritti alle gestioni speciali INPS: per il 2026 l’aliquota è del 24 % per gli artigiani e del 24,48 % per i commercianti, dovuta comunque su un reddito minimale di 18.808 euro anche se si guadagna meno, e con un punto in più sulla parte di reddito oltre 56.224 euro. Chi è nel forfettario può chiedere all’INPS una riduzione del 35 % dei contributi: la domanda è facoltativa e riduce in proporzione anche i mesi accreditati ai fini della pensione. I professionisti senza cassa di categoria versano invece alla Gestione separata il 26,07 % del reddito forfettario, senza minimale, fino a un massimale di 122.295 euro.

Un esempio illustrativo

Una grafica freelance, iscritta alla Gestione separata, incassa 40.000 euro nel 2026. Il reddito forfettario è 40.000 × 78 % = 31.200 euro. I contributi sono 31.200 × 26,07 % = 8.133,84 euro. Ipotizzando, per semplicità, che li versi nello stesso anno, il reddito imponibile scende a 31.200 − 8.133,84 = 23.066,16 euro. L’imposta al 15 % è di 3.459,92 euro; se fosse nei primi cinque anni, al 5 %, sarebbe di 1.153,31 euro. Tra imposta e contributi, nel primo caso restano in cassa circa 28.400 euro su 40.000: il prelievo complessivo è intorno al 29 %, e per due terzi è fatto di contributi. I numeri sono indicativi: nella realtà si deducono i contributi effettivamente pagati nell’anno, acconti compresi.

Attenzione

Chi supera i 100.000 euro di incassi esce dal regime nello stesso anno, non in quello successivo: dall’operazione che fa scattare il superamento la fattura va emessa con l’IVA e il reddito dell’intero anno si calcola in modo ordinario.

Fattura elettronica, IVA e ritenute

Dal 1° gennaio 2024 la fattura elettronica è obbligatoria per tutti i forfettari, qualunque sia il fatturato: la vecchia soglia di 25.000 euro non esiste più. Le fatture si emettono senza IVA, con la dicitura che richiama il regime, e senza ritenuta d’acconto: il cliente paga l’importo pieno e il professionista attesta in fattura che i compensi sono soggetti a imposta sostitutiva. Non si presenta la dichiarazione IVA e non si tengono le scritture contabili ordinarie, ma vanno conservate le fatture e, se ci sono dipendenti, resta l’obbligo di operare le ritenute sui loro stipendi.

Quando si esce e cosa succede dopo

Se in un anno si superano gli 85.000 euro restando sotto i 100.000, o se compare una causa di esclusione, il regime si applica ancora per quell’anno e si esce dal successivo. Dall’anno di uscita si torna a IRPEF a scaglioni, IVA e contabilità semplificata. Vale la pena ricordare che il forfettario riguarda solo i redditi dell’attività: gli affitti di una casa, per esempio, seguono le proprie regole, come la cedolare secca sugli affitti brevi.

Cosa conviene verificare

Prima di scegliere o di restare nel forfettario, è utile controllare quattro punti: il coefficiente del proprio codice ATECO, perché decide quanto reddito viene tassato; il totale di stipendi o pensioni dell’anno precedente, se si ha un altro lavoro, rispetto alla soglia di 35.000 euro valida per il 2026; la gestione INPS di appartenenza e, per artigiani e commercianti, se conviene chiedere la riduzione del 35 % sapendo che riduce l’anzianità contributiva; e, durante l’anno, gli incassi effettivi, perché il conto si fa per cassa e la soglia dei 100.000 euro non lascia tempo per rimediare.

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