Fisco
Il ritardo su un F24 ha un prezzo che cresce a scaglioni, e si calcola da soli
Chi si accorge da solo di un F24 saltato o di un saldo IMU dimenticato può rimediare con una sanzione ridotta, dallo 0,083 % al giorno fino al 3,57 %, più gli interessi all'1,60 % per il 2026. A patto che nessun ufficio abbia già scritto.
Capita a tutti di scoprire, sfogliando l’estratto conto, che il saldo IMU di dicembre non è mai partito, o che l’acconto di un’imposta è stato pagato per metà. La legge prevede un rimedio che non richiede moduli speciali né l’intervento di un ufficio: il ravvedimento operoso. Si paga l’imposta dovuta, una sanzione ridotta e gli interessi legali, tutto insieme, e la posizione è regolare. La riduzione dipende da quanto tempo è passato, e le percentuali in vigore sono quelle introdotte per le violazioni commesse dal 1º settembre 2024.
Che cos’è e per quali imposte vale
Il ravvedimento è disciplinato dall’articolo 13 del decreto legislativo 472 del 1997 e permette di regolarizzare omessi o insufficienti versamenti e altre irregolarità fiscali beneficiando di una riduzione delle sanzioni. Vale per i tributi gestiti dall’Agenzia delle Entrate (IRPEF, IVA, imposta di registro, ritenute, cedolare secca) e per i tributi locali come IMU e TARI, che però sono amministrati dai Comuni. È aperto a tutti i contribuenti, non serve una domanda e non serve motivare il ritardo: basta pagare correttamente. Con l’anno nuovo cambia la collocazione delle norme, perché dal 1º gennaio 2027 le disposizioni sulle sanzioni confluiscono in un testo unico, ma il meccanismo descritto qui è quello in vigore per tutto il 2026.
La sanzione piena: 25 %, dimezzata entro novanta giorni
Per capire la riduzione bisogna partire dalla sanzione intera. Per un versamento omesso o tardivo la sanzione ordinaria è pari al 25 % dell’importo non versato (era il 30 % per le violazioni fino al 31 agosto 2024). Se il pagamento arriva con un ritardo non superiore a novanta giorni, la sanzione è ridotta alla metà, cioè al 12,5 %. Se il ritardo non supera i quindici giorni, quel 12,5 % si riduce ulteriormente a un quindicesimo per ogni giorno di ritardo, cioè circa lo 0,83 % al giorno. Su queste misure si applica poi la frazione del ravvedimento, che dipende dal momento in cui ci si regolarizza.
Gli scaglioni: sprint, breve, intermedio, lungo
Le frazioni della legge sono un decimo, un nono, un ottavo e un settimo del minimo. Tradotte in percentuali dell’imposta non versata, per le violazioni dal 1º settembre 2024, danno la scala che l’Agenzia delle Entrate riporta nelle sue schede: entro quattordici giorni lo 0,083 % al giorno (il cosiddetto ravvedimento sprint); dal quindicesimo al trentesimo giorno l’1,25 %; dal trentunesimo al novantesimo l’1,39 %; dal novantunesimo giorno fino al termine di presentazione della dichiarazione relativa all’anno della violazione, o entro un anno se non c’è dichiarazione periodica, il 3,125 %; oltre quel termine il 3,57 %, senza ulteriori aumenti per i ritardi più lunghi. Prima della riforma esistevano scaglioni più alti oltre i due anni; ora la scala si ferma a un settimo.
| Quando si paga | Frazione | Sanzione |
|---|---|---|
| Entro 14 giorni | 1/10 del 12,5 % a quindicesimi | 0,083 % al giorno |
| Dal 15º al 30º giorno | 1/10 del 12,5 % | 1,25 % |
| Dal 31º al 90º giorno | 1/9 del 12,5 % | 1,39 % |
| Dal 91º giorno a un anno | 1/8 del 25 % | 3,125 % |
| Oltre un anno | 1/7 del 25 % | 3,57 % |
Gli interessi legali: 1,60 % nel 2026
Oltre alla sanzione si pagano gli interessi di mora al tasso legale, calcolati giorno per giorno dalla scadenza originaria al giorno del pagamento. Il tasso lo fissa ogni anno il Ministero dell’Economia con un decreto di dicembre: per il 2026 è l’1,60 % annuo, in calo rispetto al 2 % del 2025. Se il ritardo attraversa il capodanno, ogni tratto si calcola con il tasso del proprio anno. La formula è semplice: imposta per tasso per giorni di ritardo, diviso 36.500. Su importi di poche centinaia di euro gli interessi valgono pochi centesimi o pochi euro; è la sanzione a pesare.
EsempioCome si paga: codici tributo e casella “Ravv.”
Il pagamento avviene con il modello F24, lo stesso con cui si sarebbe dovuta pagare l’imposta. Per i tributi dell’Agenzia delle Entrate l’imposta, la sanzione e gli interessi vanno su tre righe distinte, ciascuna con il proprio codice: per l’IRPEF, ad esempio, la sanzione ha il codice 8901 e gli interessi il codice 1989; per l’IVA rispettivamente 8904 e 1991; per l’IRES gli interessi hanno il codice 1990. L’elenco completo è nella ricerca dei codici tributo sul sito dell’Agenzia. Per l’imposta di registro sui contratti di locazione si usa l’F24 Elide, con codici dedicati a imposta, sanzione e interessi; per gli altri atti l’F24 ordinario.
Per l’IMU la logica è diversa: sanzione e interessi si sommano all’imposta in un’unica riga, con lo stesso codice tributo dell’imposta (per esempio 3918 per gli altri fabbricati), il codice catastale del Comune e la casella “Ravv.” barrata. Molti Comuni mettono a disposizione sul proprio sito un calcolatore che produce direttamente l’F24 compilato. Chi dichiara affitti con la cedolare secca, descritta nella guida sugli affitti brevi, ravvede con gli stessi scaglioni e con i codici propri della cedolare. Per i tributi dell’Agenzia è ammesso anche il ravvedimento frazionato: ogni pagamento parziale porta con sé la sanzione ridotta calcolata al momento in cui è versata.
Un secondo esempio illustrativo
Una contribuente in regime forfettario doveva versare 1.200 euro di imposta sostitutiva a saldo entro il 30 giugno 2026 e se ne accorge il 10 luglio, dieci giorni dopo. È nella finestra dello sprint: la sanzione è lo 0,083 % per dieci giorni, cioè lo 0,83 %, pari a 10,00 euro (1.200 per 0,0083). Gli interessi per dieci giorni all’1,60 % sono 0,53 euro. Totale: 1.210,53 euro, con tre righe nell’F24. Se avesse aspettato il 10 settembre, 72 giorni dopo, la sanzione sarebbe salita all’1,39 %, cioè 16,67 euro, e gli interessi a 3,79 euro. Sono numeri di comodo, arrotondati al centesimo, che servono solo a mostrare come cresce il costo.
Cosa non si può ravvedere
Il ravvedimento presuppone che si arrivi prima dell’ufficio. Per i tributi dell’Agenzia delle Entrate è precluso dalla notifica di atti di liquidazione e di accertamento, comprese le comunicazioni di irregolarità che seguono il controllo automatizzato e formale delle dichiarazioni (i cosiddetti avvisi bonari): una volta ricevuta la lettera, si pagano le sanzioni ridotte previste da quella procedura, non quelle del ravvedimento. Non è invece un ostacolo l’avvio di accessi, ispezioni o verifiche: dal 2015 si può ravvedere anche durante un controllo, con frazioni meno favorevoli (un quinto, un sesto o un quarto a seconda della fase) se la violazione è già stata constatata in un verbale o in uno schema di atto. Per i tributi comunali, come l’IMU, la regola è più restrittiva: il ravvedimento è escluso se il Comune ha già constatato la violazione o avviato accertamenti di cui il contribuente ha avuto formale conoscenza.
Ci sono poi irregolarità che non si possono sanare pagando: la dichiarazione annuale presentata con più di novanta giorni di ritardo è considerata omessa e non si ravvede come dichiarazione tardiva, anche se le imposte vengono pagate. E il ravvedimento non chiude la partita: il pagamento non impedisce all’ufficio di iniziare o proseguire controlli sulla stessa annualità. Infine, le violazioni commesse prima del 1º settembre 2024, per esempio un’IMU del 2023 mai pagata, seguono ancora le vecchie percentuali, più alte, con la sanzione piena al 30 %.
Cosa conviene verificare
Prima di compilare l’F24: la data esatta della scadenza originaria, per contare i giorni di ritardo e scegliere lo scaglione; l’anno della violazione, perché le percentuali cambiano a seconda che sia precedente o successiva al 1º settembre 2024; il tasso legale di ciascun anno attraversato dal ritardo; i codici tributo corretti e, per l’IMU, la casella “Ravv.”. E, soprattutto, la cassetta della posta: se è già arrivata una comunicazione dell’Agenzia o del Comune, il ravvedimento non è più la strada. Chi deve regolarizzare imposte legate a un’eredità, come quelle ipotecaria e catastale, trova i riferimenti nella guida sull’imposta di successione.
fonti ufficiali
- Agenzia delle Entrate – Ravvedimento: come regolarizzare – sanzione del 25 % e 12,5 %, frazioni 1/10, 1/9, 1/8, 1/7 con le percentuali 1,25 %, 1,39 %, 3,12 %, 3,57 %, formula degli interessi e tasso 1,6 % dal 2026.
- Agenzia delle Entrate – Chi può utilizzare il ravvedimento e quando – preclusione con la notifica di atti di liquidazione e accertamento, applicazione alle violazioni dal 1º settembre 2024.
- Agenzia delle Entrate – Ravvedimento: come fare i versamenti – modelli F24 e F24 Elide, codici per sanzioni e interessi, ravvedimento frazionato.
- Normattiva – D.Lgs. 472/1997, art. 13 (Ravvedimento), testo vigente – frazioni del minimo, condizioni e preclusioni, vigenza fino al 31 dicembre 2026.
- INPS – Determinazione del saggio degli interessi legali per il 2026 – tasso legale all'1,60 % dal 1º gennaio 2026, decreto MEF del 10 dicembre 2025.
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