Fisco
Perché chi eredita dai genitori paga spesso più per il catasto che per la successione
Aliquote del 4, 6 e 8 %, franchigie fino a un milione di euro per coniuge e figli, beni che non si contano e le imposte ipotecaria e catastale sugli immobili: cosa si paga davvero quando si apre una successione, con l’autoliquidazione in vigore dal 2025.
L’imposta di successione italiana ha una fama peggiore della realtà. Le aliquote sono basse rispetto a molti Paesi europei e le franchigie per i familiari più stretti sono così alte che la maggior parte delle eredità tra coniugi, genitori e figli non paga nulla a questo titolo. Quello che si paga quasi sempre, invece, sono le imposte legate agli immobili, che non hanno franchigia e scattano anche quando l’imposta di successione è zero. Dal 2025, inoltre, è il contribuente stesso a calcolare e versare l’imposta: l’ufficio controlla dopo.
Tre aliquote e due franchigie
L’imposta si calcola sul valore netto della quota ricevuta da ciascun beneficiario, e l’aliquota dipende dal grado di parentela con chi è mancato. L’Agenzia delle Entrate riassume così lo schema in vigore.
| Chi riceve | Franchigia | Aliquota |
|---|---|---|
| Coniuge, figli, genitori (linea retta) | 1.000.000 € | 4 % |
| Fratelli e sorelle | 100.000 € | 6 % |
| Altri parenti fino al 4º grado, affini in linea retta e collaterale fino al 3º | nessuna | 6 % |
| Tutti gli altri | nessuna | 8 % |
| Persona con disabilità grave (l. 104/1992, art. 3 c. 3) | 1.500.000 € | secondo parentela |
La franchigia vale per ciascun erede, non per l’eredità
È il punto che cambia tutto. Il milione di euro non è un tetto all’intero patrimonio del defunto, ma una soglia che si applica alla quota di ogni singolo beneficiario. Un patrimonio di 1,8 milioni lasciato a due figli, 900.000 euro a testa, non paga imposta di successione. Lo stesso patrimonio lasciato a un figlio solo paga il 4 % su 800.000 euro, cioè 32.000 euro. Le franchigie non si cumulano: chi ha diritto a quella da 1,5 milioni per disabilità usa quella, non la somma delle due.
Cosa non entra nel conto
Alcuni beni, per legge, non concorrono a formare l’attivo ereditario e quindi non si tassano. Le istruzioni dell’Agenzia elencano, tra gli altri, i titoli del debito pubblico (BOT, BTP, CCT) e gli altri titoli di Stato o garantiti dallo Stato, compresi quelli emessi da Paesi UE e SEE, anche se detenuti dentro fondi comuni; le indennità di fine rapporto spettanti agli eredi del lavoratore (il TFR) e le indennità dovute per diritto proprio agli eredi in forza di assicurazioni previdenziali obbligatorie o di polizze stipulate dal defunto; i veicoli iscritti al PRA; i crediti verso lo Stato e gli enti previdenziali non ancora riconosciuti. Conti correnti, depositi, azioni, obbligazioni societarie e immobili, invece, si contano per intero.
Gli immobili pagano comunque
Quando nell’eredità c’è una casa, un terreno o un box, scattano due imposte che prescindono dalla parentela e dalla franchigia: l’imposta ipotecaria, pari al 2 % del valore dell’immobile, e l’imposta catastale, pari all’1 %. Si aggiungono la tassa ipotecaria di 85 euro per ciascuna circoscrizione in cui si trovano gli immobili, l’imposta di bollo e i tributi speciali. Se almeno uno degli eredi ha i requisiti per le agevolazioni “prima casa”, ipotecaria e catastale si pagano in misura fissa, 200 euro ciascuna, e il beneficio si estende all’intero immobile. Sono queste somme, più che l’imposta di successione, a fare il conto nella maggior parte delle famiglie.
Un esempio illustrativo
Una madre lascia a due figli un appartamento con valore catastale di 160.000 euro, un conto corrente con 70.000 euro e BTP per 40.000 euro. I titoli di Stato restano fuori. L’attivo tassabile è di 230.000 euro, cioè 115.000 euro a testa: ben sotto il milione di franchigia, quindi l’imposta di successione è zero per entrambi. Sull’appartamento sono dovuti il 2 % di ipotecaria (3.200 euro) e l’1 % di catastale (1.600 euro), per 4.800 euro in totale, oltre a 85 euro di tassa ipotecaria. Se uno dei due figli non possiede altre case e chiede l’agevolazione prima casa, le due imposte scendono a 200 + 200 = 400 euro per l’intero immobile.
Se la stessa quota di 115.000 euro andasse a un fratello della defunta, l’imposta di successione sarebbe del 6 % sui 15.000 euro oltre la franchigia, cioè 900 euro. Se andasse a un amico, l’8 % sull’intero importo: 9.200 euro. I valori sono indicativi: per gli immobili si usa il valore catastale rivalutato, non il prezzo di mercato.
ScadenzaL’autoliquidazione dal 2025
Per le successioni aperte dal 1° gennaio 2025 il decreto legislativo 139/2024 ha ribaltato il meccanismo: non è più l’ufficio a liquidare l’imposta e a inviare un avviso, ma il contribuente a calcolarla nel quadro EF della dichiarazione e a versarla. Il servizio “Dichiarazione di successione precompilata web” dell’Agenzia fa il calcolo e permette di pagare con addebito sul conto al momento dell’invio. L’ufficio controlla la regolarità e, se trova una maggiore imposta, notifica un avviso entro due anni dalla presentazione. Chi sbaglia o paga tardi può ricorrere al ravvedimento operoso.
Se l’importo da versare, al netto dell’acconto, è di almeno 1.000 euro, si può rateizzare: un acconto di almeno il 20 % entro i 90 giorni e il resto in rate trimestrali, fino a 8 per importi fino a 20.000 euro e fino a 12 oltre, con gli interessi. Per le successioni aperte prima del 2025 resta la vecchia procedura: l’avviso di liquidazione dell’ufficio e il pagamento entro 60 giorni dalla notifica.
Quando la dichiarazione non serve
La dichiarazione non è obbligatoria se si verificano insieme tre condizioni: l’eredità va al coniuge e ai parenti in linea retta, l’attivo non supera 100.000 euro e non comprende immobili o diritti reali immobiliari. In questo caso gli eredi dichiarano a banca o Poste di essere esonerati, e l’intermediario sblocca i conti. Attenzione alle sopravvenienze: se un rimborso fiscale arrivato dopo fa superare la soglia, l’obbligo nasce e i 12 mesi decorrono dalla comunicazione del rimborso. Chi eredita una quota di appartamento in condominio, invece, deve sempre presentarla, e da quel momento partecipa alle assemblee e alle spese per la propria quota.
Cosa conviene verificare
Davanti a una successione, i controlli utili sono pochi e precisi: il grado di parentela di ciascun erede, perché decide aliquota e franchigia; quali beni restano fuori dall’attivo, a partire da titoli di Stato e TFR; il valore catastale degli immobili, perché su quello si calcolano il 2 % e l’1 % che si pagano in ogni caso; se qualcuno degli eredi può chiedere la prima casa, che riduce quelle due imposte a 400 euro in tutto; e la data del decesso, da cui decorrono i 12 mesi per la dichiarazione e, da lì, i 90 giorni per il versamento. Chi ha intenzione di ristrutturare la casa ereditata può inoltre verificare le detrazioni edilizie in vigore, che spettano a chi detiene l’immobile.
fonti ufficiali
- Agenzia delle Entrate – Imposta di successione, aliquote e franchigie – aliquote 4/6/8 %, franchigie di 1.000.000, 100.000 e 1.500.000 euro.
- Agenzia delle Entrate – Chi deve presentare la dichiarazione di successione – termine di 12 mesi ed esonero sotto i 100.000 euro senza immobili.
- Agenzia delle Entrate – Come pagare le imposte – autoliquidazione dal 2025, 90 giorni, rateizzazione in 8 o 12 rate.
- Agenzia delle Entrate – Guida “Dichiarazione e imposta di successione” (giugno 2026) – imposta ipotecaria 2 %, catastale 1 %, 200 euro fissi con prima casa, tassa ipotecaria 85 euro, controllo entro due anni.
- Agenzia delle Entrate – Istruzioni alla dichiarazione di successione, fascicolo 1 – beni che non concorrono all’attivo ereditario: titoli di Stato, indennità di fine rapporto, assicurazioni, veicoli al PRA.
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